年間一括して支給されるボーナスに対する個人所得税の優遇・外国人駐在員の免税政策が引き継ぎ適用される
皆様、明けましておめでとうございます。
今年もよろしくお願いします。
年末年始にあたり、弊社では昨年度の個人所得税に関するお問い合わせの中で最も多かった問題をいくつかまとめてみました。今回は知識シェアとして皆様に共有させていただきます。
外国人の駐在員は、子供の教育費と賃貸料と語学研修費の免税政策を引き続き享受できる
会社が負担する外国人の駐在員の子供の教育費と賃貸料、語学研修費は、国税発〔1997〕54号文に規定された条件に従い、個人所得税の免税政策を享受することができ、税務機関に免税届出を申請することができる。
原財税[2018]164号文の規定に従い、2022年1月１日から、外国人個人は住宅手当、語学研修費、子供教育費手当の免税優遇政策を享受できなくなり、規定に従って専項付加控除政策を享受すると規定している。
しかし、2021年財政部税務総局の公告第43号によると、外国人の駐在員手当の優遇措置は2023年12月31日まで延長され、最新の2023年財政部税務総局の公告第29号によると、外国人の駐在員手当の優遇措置は2027年12月31日まで延長された。
従って、外国人の駐在員の子供教育費と賃貸料、語学研修費の免税政策は、2027年12月31日まで享受される。
年間一括して支給されるボーナスに対する個人所得税は、引き続き優遇計算方法を享受することができる
財税[2018]第164号の規定に基づき、国税発[2005]第9号の規定に従い、会社が一括して支給される年間ボーナスは、2021年12月31日までは当年度の総合所得に算入されず、一括して支給される年間ボーナスを12ヶ月で除して得た金額は、財税[2018]第164号に添付された月換算総合所得税率表に従って適用税率およびクイック控除数を確定し、別途税額を計算する。
財政部税務総局の2021年公告第42号は、一括して支給される年間ボーナスに対する分離課税の優遇政策の実施期間を2023年12月31日まで延長することを規定し、財政部および国家税務総局の最新の2023年公告第30号によると、一括して支給される年間ボーナスに対する分離課税の優遇政策の実施期間は2027年12月31日まで延長された。
従って、年間一括して支給されるボーナスに対する個人所得税は、引き続き優遇計算方法を享受することができる。
個人所得税の専項付加控除「一老一若」の控除基準の引き上げ
2023年国家税務総局公告第14号によると、2023年1月1日より、個人所得税の「一老一若」専項付加控除の控除基準が引き上げられた。
一老：高齢者扶養専項追加控除基準が月2,000元から3,000元に引き上げられ、そのうち一人っ子の場合は月3,000元が控除され、一人っ子でない場合は月3,000元を兄弟で分け合い、一人当たり1,500元を超えないように規定されている。
一若：3歳未満の幼児・児童の養育および児童教育に対する専項追加控除基準は、幼児・児童（子女）1人当たり月額1,000元から2,000元に引き上げられた。
つまり、一部の人は、2023年の個人所得税年度調整の際に税金が還付される。
